问题

A,B两家有限责任公司，共同出资成立C有限责任公司，C注册资金1000万，其中A出资400万，占股40%，B公司出资600万，占股60%。

两年后，C公司账面未分配利润1000万，A公司打算以1200万的价格，将其40%的股份转让给B公司，问A公司股权转让所得要交多少企业所得税？

方案一、直接转让

转让收入1200万，初始投资400万

股权转让所得额：1200-400=800万

所得税：800*25%=200万

依据：国税函[2010]79号

方案二、先分配利润，再转让股权

A公司取得股息红利1000*40%=400万

股权转让收入：1200-400=800万

初始投资：400万

股权转让所得额：800-400=400万

所得税：400万*25%=100万

依据：国税函[2010]79号、中华人民共和国企业所得税法

方案三、先转增股本，再转让股权

未分配利润转增股本后，实收资本2000万

A公司实收资本：2000*40%=800万

股权转让收入：1200万

股权转让所得额：1200-800=400万

所得税：400万*25%=100万

依据：国税函[2010]79号

方案四、撤资

股东撤资在公司法属于转让股权，如果同时涉及减少注册资本，可分解为二步：

1、转让股权

2、减资。

在所得税上：撤资收回的资金分解为三部分处理。

1、收回初始投资 ， 不交企业所得税

2、分回属于撤资方的股息红利，不交企业所得税

3、投资转让所得，交企业所得税

本例中撤资取得资产1200万，其中：收回初始投资400万不交税，属于股息红利所得1000*40%=400万，不交税。其余1200-400-400=400万，按资产转让25%交税：

所得税：400万*25%=100万

依据：总局2011年第34号公告